De levensloopregeling is inmiddels al weer meer dan vijf jaar oud. Op veel populariteit heeft deze regeling nog niet kunnen rekenen. Dit is wat mij betreft een misrekening. Mijn advies: altijd doen DGA, het schaadt in elk geval niet …

De levensloopregeling houdt in dat u maximaal 12% van uw bruto maandloon ‘reserveert’ tot maximaal 210% van uw bruto jaarloon om dit op een later moment te genieten. U trekt de reservering nu af van de belasting en u betaalt er op het moment dat u de uitkering geniet, gewoon weer belasting over.

Voor wie?
De levensloopregeling is in principe bestemd voor alle werknemers. Sterker nog: werknemers hebben het wettelijk recht op deelname. De DGA heeft dit recht tot deelname ook, terwijl de DGA veelal niet mag deelnemen aan de spaarloonregeling. De levensloopregeling en spaarloonregeling mogen niet samengaan.

De levensloopregeling en de DGA – alle voordelen op een rij:

- Het uitstel van belastingheffing (omkeerregeling) levert rentevoordeel op. De loonkosten (inclusief levensloopreservering) blijven immers ‘gewoon’ aftrekbaar van de winst;

- Tariefvoordeel bij juiste tax-planning. Het is wellicht mogelijk te plannen dat de uitkering uit de levensloopregeling tegen een lager tarief wordt belast dan waartegen u het heeft afgetrokken. Aangezien sprake is bij uitkering van ‘gewoon’ bruto loon, stelt u ook de aftrek van hypotheekrente veilig voor de duur van de uitkering;

- Levensloopkorting van € 199 per jaar. U krijgt een vrijstelling over de af te dragen loonheffing op de levensloopuitkering voor de eerste € 199 per jaar. Na 10 jaar is deze korting opgelopen tot € 1.990. Deze heffingskorting wordt jaarlijks geïndexeerd;

- Er is sprake van een vrijstelling van een vrijstelling in Box 3. Het opgebouwde tegoed wordt niet belast met 1,2% (4% maal 30%) in box 3 inkomstenbelasting;

- De levensloopregeling is zeer flexibel. U kunt het aanwenden voor een sabbatical, als een tijdelijke overbruggingspensioen c.q. prepensioen en desgewenst ook om het ouderdomspensioen te verbeteren binnen de fiscale grenzen;

- En ook niet onbelangrijk: u kunt zelf de beleggingen van uw tegoed aansturen.

Opnemen als pensioen
Door direct voorafgaand aan de pensioendatum het levenslooptegoed op te nemen, ontstaan bovendien mogelijkheden het heffingsrecht te verleggen naar een fiscaal vriendelijker buitenland. Er zijn aanknopingspunten in de meeste belastingverdragen en de wet te vinden, dat indien het levenslooptegoed direct voorafgaand aan de pensioendatum wordt genoten en het werkzame leven ten einde is, de uitkering wordt aangemerkt als ‘pensioen’ dat voor heffing is toegewezen aan het woonland.

Dat biedt voor veel DGA’s een aantrekkelijk perspectief. De beelden van de hangmat en de kokosnoten doemen weer op. Ons advies aan de DGA is dan ook: altijd doen, die levensloopregeling, en laat uw optimale loon bepalen door een deskundige adviseur.